王怡璞 马楚涵

摘要：通过在税收实践类课程中推行PBGS教学模式，可以在一定程度上满足应用型税务实践人才培养的要求。本文首先分析了PBGS教学模式的研究意义，指出可以提升学生能力、满足实践教学需要与“双一流”人才培养的需求。其次，对PBGS教学模式的应用领域与教学流程设计进行了研究。最后从教学案例的筛选与编排，教学方法的选择与激励约束机制的构建等实施难点提出了一些建议。

关键词：PBGS教学模式 案例 团队 税务实践

一、PBGS教学模式的研究意义

PBGS（Project Based Group Study）教学是指基于项目的团队学习。具体是指由教师设计教学项目，引导、启发、鼓励学生通过团队合作的方式，运用理论知识，解决现实问题。通过在税收实践类课程中推行PBGS教学模式，将案例教学与团队教学进行有机融合，并结合讨论式教学方法、案例教学方法、情景式教学方法等多种教学手段，可以满足对应用型、复合型、综合型税务实践人才的培养要求，进一步提升税务专业的教学质量。

（一）PBGS教学模式可以进一步提升学生理论联系实际的能力

税务专业人才培养不仅要求税法、国际税收、财务会计、金融等方面知识相融合，还对问题分析能力、实务操作能力与团队合作精神等提出了较高的挑战。在税收实践类课程的教学中，一个比较常见的困难是学生无法将教材中的案例与实际生活相结合，产生所学知识与实际想脱钩的现象。而PBGS的核心在于项目与团队，一方面通过对项目的科学化设计，反映真实的经济社会问题，强调理论与实践的结合，以及跨专业知识的融合；另一方面在实践研究中，突出“团队作用”，主张让学生积极主动参与到教学过程中。

（二）PBGS教学模式更为适应税务实践类教学的需要

税收实践课程大多具有综合性，需要学生综合利用税法专业知识和会计、金融、法律等跨学科知识，来解决实际案例。在目前的传统教学中，普遍采用教材的案例进行讲解，而这些案例相对较为简单，且与实际生活关系不够紧密。而如果直接采用实际案例，由于税收专业知识本身的复杂性，案例大多具有综合性和复杂性，对学生的挑战程度越高，这就需要学生组成团队，相互弥补知识缺陷，激发思维的火花。可以说，PBGS教学模式立足于为学生提供一个运用所学知识解决真实世界的桥梁，让学生将学到的零散知识，变成一个互相联系的有机整体，以解决真实世界存在的问题。

（三）PBGS教学模式满足“双一流”对人才培养的需求

PBGS教学实践强调基于项目的团队学习，满足“双一流”建设中要求的“富有创新精神和实践能力的各类创新型、应用型、复合型的优秀人才”。传统的教学以教师讲授为主，学生被动接受知识，参与程度不高；而在PBGS教学模式中，学生既可以充分发挥主观能动作用，转变为课堂的主导，又可以通过团队合作提高解决问题与人际沟通的协调能力，而这些正是学生日后职业生涯所需的重要能力。

二、PBGS教学模式的应用与设计

（一）PBGS教学模式的应用领域

在税收课程体系中，结合知识的应用难度和不同课程的特点，可以将PBGS教学模式的应用领域分为以下几类：

税法类：包括①增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种的税额计算、纳税申报表的编制（涉及知识点：税率与应纳税所得额的计算、税会差异的调整；应用举例：华润置地有限公司与上海市国税局、第五稽查局行政处理案）②视同销售的界定与税会处理（涉及知识点：增值税、消费税、企业所得税与个人所得税不同税种中的视同销售政策规定、对纳税申报表的调整；应用举例：促销行为的税会处理）。

税收筹划类：①税收优惠政策的筹划（涉及知识点：不同行业与地区多税种的税收优惠政策；税收优惠政策评定的条件、实施方式；应用举例：霍尔果斯地区影视行业的税收筹划案例）②资产重组（涉及知识点：一般性税务重组与特殊性税务重组的界定；企业合并、分立、资产划转的税收筹划；应用举例：东北高速分立上市）。

税务管理类：①税务登记（涉及知识点：新设企业的税务登记、税务登记取消；增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定；企业所得税小微企业的认定；居民纳税人与非居民纳税人的区分等）；②税收行政处罚（涉及知识点：税收行政处罚程序、税收行政复议；应用举例：德发案）

国际税收类：①跨国公司架构（涉及的知识点：居民企业与非居民企业的认定；避税地的选择等；应用举例：境外上市企业红筹架构的搭建）；②国际反避税（涉及知识点：常设机构的判定、技术服务费的认定、税基侵蚀和利润转移；应用举例：印度花商案）。

（二）PBGS教学流程设计

本文将PBGS教学流程分为教学分析、课程设计与评价反馈等三个阶段，具体划分如图1所示。

图1 PBGS教学流程图

1.教学分析

教学分析分为学生学情分析、教学目标分析与教学内容分析三部分。学生学情分析不仅需要了解学生的学习基础、对不同专业知识的掌握程度，还需要熟知学生的思想特点，包括群体特征、能力特征等，这样才能更好地做到因材施教。在教学目标的设定和教学内容的选择上，一方面重点针对学生的知识水平和能力，做到所教内容与学生先前所学知识的有效结合；另一方面根据学生的学情特点进行相应调整。比如现在的学生大多为九零后甚至零零后，对新鲜事物的接受程度较高，能够熟练操作各种应用软件，“手机不离手”的现象普遍存在，乐于适应科技型教学媒体的应用。因此可以考虑在教学过程中引入雨课堂、蓝墨云班、慕课等多种教学软件，活跃课堂学习的气氛。同时，在教学实践中也可以发现，学生们对最新的新闻资讯存在较强的好奇心，这就需要在教学内容上多引入最新的现实案例，激发学生的学习积极性。

2.课程设计

课程设计分为教师主导与学生主导两个阶段。在教师主导阶段，教师可以利用一个简单的案例进行知识引入，以便于学生能够快速将所学知识与实际生活相结合。在此基础上，对其中涉及的知识点进行重点讲解。最后进行案例介绍，将报告的任务分配给学生；并适时将案例拆分为一系列问题，引导学生的思路，并对课堂的节奏进行把控。

在学生主导阶段，首先需要进行团队组建。团队组建可以在课下开展，每组5-8人。组建时考虑学生的多元化特征，比如能力水平、性格特征、社会背景等因素。Katzenbach和Smith（1993）指出团队项目需要具备三个技能：问题解决、专业技能与人际关系。问题解决上，团队需要保持同一个目标，每个团队成员都要在自己的角色上为团队贡献力量。专业技能上，尽可能寻找技能互补的学生，使得构建的团队具有全面性。人际关系上，强调团队意识，尽可能杜绝搭便车的现象，团队成员之间形成一个“利益共同体”。在核心的阶段团队报告中，学生依据自身能力进行分工协作。同时要加强课堂的讨论，鼓励其他组学生进行提问。

比如在《税收筹划》课堂中讲解个人独资企业的税收筹划时，教师可以引入东阳市人民政府公布的纳税百强名单的新闻，让学生注意到影视明星都喜欢开设个人工作室。继而教师可以详细讲解个人独资企业的税收规定与税法计算。最后播放霍尔果斯影视明星的新闻，要求学生在团队报告中回答为什么影视明星喜欢开设个人工作室？如果他们开设企业，税负会是多少？为什么霍尔果斯要提供大量的税收优惠？为什么国家又要强化对影视行业税收秩序的规范？

3.评价反馈

评价反馈是教学过程的一个重要环节，始终存在于教学过程之中。评价反馈包括学生的报告评价、效果分析与教师反思三个部分。报告评价的主观性较强，可以尝试多元化角度，让教师与全体同学一同参与评分，从而加强学生与教师之间的互动。同时为了保持打分的客观性，可以随机选取每组的一位同学，要求按照报告内容的精彩程度对每组进行排序，再将排序结果进行综合评定。效果分析上，教师要对报告成果进行点评与拓展，不仅要扩充学生报告的内容，还要引导学生思考整个团队合作过程中学到的团队价值、沟通和交流的技能以及凝聚力的提升。在教师反思中，应做好资料的留存，包括课件、录音、录像等，以便教师可以随时揣摩，并进行反思。同时还可以采取问卷调查的方式，邀请学生对教学质量进行评定。

三、PBGS教学模式的难点分析

（一）教学案例的筛选

教学案例的筛选是PBGS教学模式实施的关键点之一，也是教学的难点所在。案例如果难度过低，则会无法激发学生的学习积极性；如果难度过高，则会导致学生的自主学习受挫，很难再引起强烈的学习兴趣。这就需要教师耗费大量时间进行教学案例的选材。具体而言，教学案例的选择来源除了教材之外，教师还可以从新闻事件中提取，从日常生活情境中挖掘，从专家讲座中抽取等。在教学过程中，也可以尝试邀请税收专家、实务界人士走进课堂，使教学内容紧跟税收领域的理论前沿与实务动态。

（二）教学案例的编排

在教学案例的编排上，要考虑三个要点。一是案例要与课程内容保持一致，要着眼于对知识点的有效传达，案例要突出教材的重点内容。二是教学案例需要精心设计，尽可能为学生创造一个实践性教学情景，必要时可以将一个复杂案例拆分，也可以将几个较为简单的案例合并，促进学生自主学习与解决问题，让学生能够充分发挥主观能动性。三是问题设置要科学合理，将难度与梯度相融合。难度上，要层层递进，需要学生随时跟进分析、思考与研讨；梯度上，注意案例的拓展性，可以从科研与实务两个方向进行，争取讨论内容能够有所创新，提升讨论价值。依旧以霍尔果斯的影视企业筹划为例，可以设置的问题延伸包括：除了霍尔果斯外，还有哪些地区也是影视明星喜欢的投资地点？这些地区都有哪些共同特征？如何看待核定征收方式？核定征收是不是税收优惠的手段？为什么个人独资企业并不是资本市场中普遍存在的组织形式？或者科研层面的拓展：地方政府为什么要实施这些税收优惠手段？地方政府实施的税收优惠规模如何测算？企业得到的税收优惠规模如何测算？通过一系列问题的设置，鼓励学生对现实的深入思考，内化学生对知识的运用。

（三）教学方法的选择

在PBGS教学模式的推广中，可以采取讨论式教学方法、情景模拟方法等多种教学方法。讨论式教学法，需要教师提前预设一些相关问题，以及在听取学生报告时，形成一些针对性的问题，最好能生成一些不同的观点和看法，这样可以提升讨论的热度。情景模拟方法中，可以改编或引入现实综合型税收案例问题，为学生设置多个情景角色主体，比如企业的税务总监、企业股东、税务机关、税务中介人员等，要求学生在特定情景角色下提出解决问题的方案。

（四）激励约束机制的构建

PBGS教学模式的应用中，如何保持全体学生的关注度也是一项值得关注的问题，这就需要激励约束机制的构建，即设立科学的评分机制。有效的评分机制至少包括三部分内容：教师评定、团队互评与团内互评。评分的内容包括个人表现、团队表现与每个成员对团队的贡献等。这些可以有效杜绝团队内搭便车的现象。为加强学习的驱动力，也可以引入对抗机制，设置辩题，学生团队分为正方反方来开展讨论，对抗赛表现与最终成绩挂钩。在一组同学进行报告时，适当运用激励手段保持其他学生的关注度。比如在报告结束之后，随机抽取几名学生对报告效果进行提问和点评。

参考文献：

[1] Katzenbach, J. R. and Smith, D.K. (1993), The Wisdom of Teams: Creating the High-performance Organization, Harvard Business School, Boston

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（作者工作单位：中央财经大学  财政税务学院）