李雪筠

【摘要】实践教学是验证、巩固理论知识的有效途径，是培养具有创新精神的高素质人才的重要环节。税收学专业实验教学是提高学生知识应用能力和岗位实操能力的基本途径。目前，我国税制改革步伐加快，税收学专业实验教学内容复杂且极具变化、实验过程和实验成果特殊，课程教学难度大。在有限的课时内，如何高质量地完成实践教学任务，是急需要解决的问题。传统的税收学专业实验教学，主要是随堂进行的验证式实验教学，学生不感兴趣，效果差强人意。税收学专业实践教学体系是以《税务管理实验》、《税收学专业综合模拟实验》课程创新改革为切入点，从校内实践教学模块、校外实习、毕业论文三个方面进行构建。通过实践教学体系的创新构建，提高实践教学的效果，达到培养学生基本操作能力、实务工作能力、团队协作能力的目标。

【关键词】税收学专业实践教学体系 税务管理实验 税收学专业综合模拟实验

近些年来，随着我国社会经济转型和经济体制改革的逐步深入，我国税制改革步入快车道，税收法律法规不断完善并渐趋复杂。政府部门、中介机构、企事业单位对税务专业人才的需求呈现出高质量、多样化的特征。一方面，为了实现税收治理现代化的目标，税务机关对税务专业人才质量要求不断提高；另一方面，企业合规办税的压力逐渐加大，迫切需要大量的税务专门人才来处理各项涉税业务，防范税务风险，进行税收筹划，以增强自身的市场竞争力。与此同时，税务师事务所、会计师事务所、资产评估事务所以及律师事务所等社会中介机构，特别是税务师事务所，对税务专门人才的需求呈急速增长态势。

为了培养满足社会各界需要的合格的税收专业人才，河北经贸大学财政税务学院经过向社会各界多方征求意见，制定了税收学专业培养目标是：“践行立德树人的教育理念，培养认真学习掌握习近平新时代中国特色社会主义思想，具有高度社会责任感和奉献精神，具备较宽厚的学科基础，掌握税务及财务管理等方面的理论知识和业务技能，具有一定创新能力、实践能力、协作能力和自我发展能力，能在政府机关、签证类中介机构、企事业单位从事税务分析与咨询、税收筹划、财务会计等实际工作，且有一定的研究能力的、合格的社会主义接班人”。在此目标的指引下，税务系以税收学专业实践教学课程改革为抓手，开展了税收专业实践教学体系的创新研究。

一、税务专业实践教学体系建设的总目标

税收学专业实践教学体系建设总目标是：以《税务管理》、《税收学专业综合模拟实验》课程改革为切入点，从校内实践教学模块、校外实习、毕业论文三个方面构建税收学专业实验教学体系，培养能满足国家税务机关、中介机构以及企事业单位岗位需求的税收专业人才。（见图1）。第一，加强校内实验教学课程建设。一方面，在兼具理论与实践性的《税务管理》课程中安排一定比例的实验学时，即17学时的《税务管理实验》，以便学生及时消化和掌握理论与技术要点；另一方面，在实践性非常强的《税收学专业综合模拟实验》课程（34课时），设置包括基本技能实验、专业分项模拟实验、专业综合模拟实验三部分教学内容模块。第二，加强校外实习基地的建设，提高其利用效果。第三，鼓励学生采用多样化的毕业论文设计方式。

图1 税收学专业实践教学体系

二、主要的改革措施及具体实施情况

（一）调整税收学专业实验课程的目标、内容及要求，采用与税务机关、企业实际业务无缝衔接、仿真度高的教学软件

税收学专业实践教学体系建设，首先对《税务管理实验》、《税收学专业综合模拟实验》课程的目标要求、内容结构进行改革。

《税务管理实验》和《税收学专业综合模拟实验》作为税收专业实践教学课程体系中的两门主要课程，应该与税务机关及企业市级工作部门的业务紧密联系，根据社会需求培养税收专业学生专业技术能力。《税务管理实践》课程现在已采用学院购置的浙江衡信税友集团开发的实践教学软件。该集团参与了国家税务总局招标开发的“金税工程三期”的增值税开票系统设计、数据采集和大数据管理的比对平台建设。在此基础上，该公司开发了税务教学软件，软件包括企业经济业务发生是的开票系统、销项税额采集、进项税认证采集、增值税纳税申报表的形成与填报、企业所得税的纳税申报表及附表的填报、财务会计报表的填报以及纳税风险评估模块。该教学软件与税务实践工作的仿真度较高，能够提高学生对税收实践工作的认识与认知。解决了课堂实验教学与实际工作脱节的问题。《税收学专业综合模拟实验》课程采用的是用友集团的财务软件。实验任务是选取企业一个月的完整业务，让学生进行实践操作模拟处理，使学生了解账务处理过程、税款形成过程及纳税申报程序。

1.《税务管理实验》课程的目标、课程内容及要求

（1）《税务管理实验》课程的目标是：通过具体的企业经营案例，使用报税软件，来完成授课目的。案例是通过对多个企业的原始经营资料进行加工整理编写而成的。报税软件中包括多个税种申报模块。任课老师根据教学需要选择若干个有效案例，让学生根据案例在报税软件中操作企业纳税申报工作的全过程，从而使学生对整个纳税申报业务有一个直观、系统、深刻的认识，从而完成从课本到实操、从知识到实践的转化。

（2）《税收管理实验》课程内容和要求

《税收管理实验》课程包含三个实验项目：一是税务登记模拟实验；二是纳税申报模拟实验、三是税款征收模拟实验。

①税务登记模拟实验，目的在于使学生掌握税务登记的程序、内容、方法，便于毕业后依法准确地办理税务登记的工作。实验任务是在提供税务登记所需资料和有关表格的基础上，由学生模拟纳税人填写《税务登记表》或模拟税务机关对所给的《税务登记表》进行审核，填写办理有关税务部门责任内的手续。税务登记模拟实验要求学生根据实际工作中办理税务登记的情况，对搜集资料进行筛选、整理，确定三个典型的纳税人为模拟税务登记材料，要求学生依据征管法和课堂所学税务登记的有关内容，办理审核税务登记。实验内容包括：填制税务登记表、填制基本登记表、填制税源登记表、填制应纳税种鉴定表、填制注销税务登记表。

②纳税申报模拟实验，目的在于培养学生纳税计算，纳税报表填制，纳税流程操作等方面的技能，使学生基本具备报税员岗位的要求。实验任务是在给定有关纳税人财务会计和纳税资料的基础上，模拟纳税而填制纳税申报表和代税务机关审核纳税申报表。纳税申报模拟实验要求以典型纳税人为例，依据所给资料，进行纳税模拟。要求学生依据征管法和课堂所学纳税申报的规定，代纳税人办理纳税申报手续，代税务机关审核纳税申报资料。实验内容包括：填制增值税纳税申报表、填制消费税申报表、填制城市维护建设表、填制教育费附加纳税（费）申报表、填制房产税纳税申报表、填制车船使用税纳税申报表、填制城镇土地使用税纳税申报表、填制扣缴个人所得税报告表、填制企业所得纳税申报表、填制印花税纳税申报表。

③税款征收模拟实验，目的是让学生了解各种税款征收凭证的格式和填写方法。实验任务只是对实际税务管理工作中税款征收的一些比较简单、可操作性的内容进行模拟练习。税款征收模拟实验要求以典型纳税人为例，依据所给资料，进行税款征收模拟。要求学生依据税收征管的要求，代表税务机关填写税收缴款     书。实验内容包括：填制增值税税收缴款书、填制消费税税收缴款书、填制城市维护建设税税收缴款书、填制个人所得税税收缴款书、填制教育费附加税收缴款书、填制企业所得税税收缴款书。

2.《税收学专业综合模拟实验》课程目标、课程内容及要求

（1）《税收学专业综合模拟实验》课程目标：通过专业综合模拟实验让学生在学习《会计学》、《中国税制》、《税务管理》等专业课程基础上，熟悉税款的形成过程和纳税操作程序，以提高学生的动手操作能力，也会使学生认识到自己所学知识体系的不足，从而查漏补缺。实验任务：选取企业一个月的完整业务，让学生进行实践操作模拟处理，了解账务处理过程、税款形成过程及纳税申报程序。

（2）《税收学专业综合模拟实验》课程内容及要求：

①了解企业的财务会计制度，要求学生了解企业的组织结构及其使用的财务会计制度。

②模拟建账，根据企业业务资料模拟建账，认识账簿资料的而理性及其使用范围和相关规定。

③填制记账凭证包括税款，根据企业发生的经济业务填制记账凭证，了解税款形成过程。

④登记会计账簿（结算税款的基础），根据填制的记账凭证登记账簿，了解账簿的使用方法、更正方法和结账规则。

⑤编制会计报表，根据登记的账簿资料编写资产负债表、现金流量表和损益表。

⑥填写纳税申报表，根据企业发生的纳税义务填写纳税申报表。

⑦上机操作，将手工实验过程通过用友财务软件重新操作，提高学生实验水平和实验能力。

  （二）采用手工实验与软件实验相结合的实验方式

手工模拟实验和虚拟报税软件实验，两种实验方式相比各有特点。

1.手工模拟实验更有利于学生了解数据的来龙去脉。由于采用纸质的形式， 学生在填制纳税申报表之前需要先计算应纳税额，这个计算的过程更直观，更有利于学生对税法基础知识的巩固。而采用软件实验，用于相关数据都是以电子的版的形式给出，计算过程不直观， 而且有些数据不需要计算，是直接给出来， 因此，不利于学生基础知识的巩固。

2.采用软件实验，主要是使用虚拟网上报税平台软件，与实际的报税方式更接近，更具有实践操作意义。随着互联网+税务的进一步发展，以后的报税方式基本上都是网上报税，因此，虚拟网上报税平台软件实验对于提高学生的实践操作能力更具有价值。

基于以上比较，在实施实验教学的过程中将两种方式相结合，先让学生对每一个税种用手工方式填制纸质版的纳税申报表，然后，再到软件中进行综合操作。这样既可以使学生巩固税法基础知识，加深对表格中数据的来龙去脉的理解，又能提高学生的综合纳税申报能力以及网上申报纳税的操作能力。

（三）采用多维度的实验成绩评定方法

税务专业实验课程从以下几方面对学生的实训成绩进行评定：

1. 正确性：关键数据，每错一笔扣5分；一般数据，每错一笔扣2分；

2. 规范性：填制报表，必须按规范化要求，如不符合要求，每笔扣1分；

3. 及时性：要求按时交实验成果，每超过规定进度一天扣5分，超过3天后不得分；

4. 整洁：要求字体书写整齐、清楚，不能顶格并不得涂改，或用刀刮等，如不符合要求，每笔扣1分；

5. 实验报告：要求学生实验完后认真、完整填写实验报告；

6. 实验纪律：实验期间不得迟到、早退及无故缺课。如有上述情况，迟到、早退每次扣2分，无故缺课每次扣5分。

（四）拓展课外实践教学，验证改革成效。

税务系的老师们相继组织学生参加了德勤税务精英挑战赛、衡信杯全国税务技能大赛、财税科技创新与运营管理大赛、税法知识竞赛等全国高校竞赛活动，成绩优异，从而也验证了税收学专业实验课程改革创新的成效。

三、实践效果及应用情况

1.加强税收学专业实验教学与税务机关实际业务的衔接，调整税收学专业综合模拟实验课的教学内容，解决了课堂实验教学与实际工作脱节的问题

《税务管理实践》课程现在已采用浙江衡信税友集团开发的实践教学软件。该集团参与了国家税务总局招标开发的“金税工程三期”的增值税开票系统设计、数据采集和大数据管理的比对平台建设。在此基础上，该公司开发了税务教学软件，该教学软件与税务实践工作的仿真度较高，能够提高学生对税收实践工作的认识与认知。《税收学专业综合模拟实验》课程采用的是用友集团的财务软件。实验任务是选取企业一个月的完整业务，让学生进行实践操作模拟处理，使学生了解企业账务处理过程、税款形成过程及纳税申报程序。学生出校门就能上岗，工作上手快。

2. 采用手工实验与软件实验相结合的实验教学方式

在实施实验教学的过程中将两种方式相结合，先让学生对每一个税种用手工方式填制纸质版的纳税申报表，然后，再到软件中进行综合操作。这样既可以使学生巩固税法基础知识，加深对表格中数据的来龙去脉的理解，又能提高学生的综合纳税申报能力以及网上申报纳税的操作能力。

3.拓展课外实践教学，积极组织学生参加全国税务专业的各项技能大赛，成绩优异 、硕果累累

参加全国德勤税务精英挑战赛，成绩优异。德勤税务精英挑战赛，每年有不同的主题，以团队形式参加比赛，限时对竞赛题目进行分析并做成PPT进行成果展示，注重知识的综合运用，锻炼学生利用综合知识即时解决问题的能力，组织能力和语言表达能力，有利于提高学生的专业综合素养和团队协作能力。财税学院组织的代表队在2019年第十五届德勤税务精英挑战赛决赛获得优异奖，这是我校代表队参赛以来的最好成绩。

全国“衡信杯”税务技能大赛，硕果累累。全国“衡信杯”税务技能大赛分为海选赛、省选赛和决赛三个阶段，海选赛阶段要求学生人数，学生参与范围广，持续在线答题时间长，旨在锻炼学生的自律能力，能坚持每天答题并且正确率高的学生将参加省赛。省赛以团队形式参赛，每个省选出五支队伍参加决赛。决赛获得一等奖、二等奖、三等奖的队伍颁发证书和奖金，并且发放衡信集团免试录用通知书。2019年11月，财税学院代表队在“2019年第五届衡信杯全国税务技能大赛”总决赛中获得一等奖，带队参加比赛的李金荣、李雪筠两位老师获得优秀指导教师一等奖；陈旭、张淳淳、张萌萌三位同学获得了免试录用通知书。目前，由中国高等教育学会高等财经教育分会主办的“2020年‘衡信杯’全国本科云端税务技能大赛”正在如火如荼地进行，通过三个多月的角逐，已硕果累累：河北经贸大学荣获预选赛华北赛区一等奖；带队参加比赛的李金荣、李雪筠两位老师获得优秀指导教师一等奖；吴子逍、曹晶晶、刘亚东、王金苹、杨龑姝五名同学均获得预选赛华北赛区一等奖，并组成河北经贸大学代表队，进入总决赛。由刘献灿、欧阳婷两位老师带队参加的“2020年第三届全国本科组税收风险管控案例分析大赛分区预赛（北部区）”也已取得进入总决赛的资格。

组织学生参加全国税务专业的各项技能大赛，能够提高学生的自律精神、提高学习的自主性、培养团队合作精神和临时应变能力，也能提高学生的心理素质，对综合素质提升有很大帮助，有利于提高创新创业能力。从组织参赛的过程来看，学生参与的积极性较高，荣誉感很强。

4. 采用多维度的实验成绩评定方法，调动学生实验课的积极性和主动性

税务专业实验课程从关键数据正确性、填制报表的人规范性、实验成果的及时性、实验报告的完整性等方面，采用多维度的实验成绩评定方法，极大地调动了学生实验课的积极性和主动性。

5.加强实习基地建设，充分发挥实习基地校外第二课堂的实践教学功能

长期以来，对于校外实习基地存在重建设，利用率低的问题。在项目研究过程中，通过学院和项目组成员的努力，加大对实习基地的宣传力度，使学生们知悉有这些实习途径和平台，并本着就近和对口的原则，对有实习意向的学生进行了实习基地的安排，从而，提高了实习基地的利用率。例如：2019年，暑期社会实习期间，石家庄的部分同学，在石家庄市税务局进行了为期一个月的实习。根据市税务局反馈的信息，对于同学们在实习期间的表现非常满意，参与实习的同学，工作积极主动，表现良好，综合素质较高。学院还将根据生源情况，进一步加强实习基地的建设，深化与实习基地的沟通协作，提高实习基地的利用率，争取让每一位同学都有这样的实践机会。

6.鼓励学生创新毕业论文的形式

毕业论文作为实践教学的重要形式，长期以来存在写作形式单一的问题，绝大多数学生基本上都是通过查阅文献，完成论文的设计与写作的。本科毕业学生人数逐年累积，参考资料有限，出现雷同现象实数必然，为了过查重关，学生们绞尽脑汁，有的甚至胡乱编造词句。为了解决这一问题，我们尝试鼓励学生对毕业论文进行多元化的设计。学生可以选择调查报告形式，学生通过设计、发放、回收调查问卷等环节，总结分析问卷调查结果，分析不同群体对税收政策的认识及偏好，写成调查报告。毕业论文也可以采用案例分析形式。税收学专业实践会涉及很多的实务案例，学生可以以专业理论知识为基础，选择实务案例进行纳税筹划方案的设计与优化。由此，可以提高学生分析问题解决问题的能力、综合运用专业知识的能力，提升学生的专业素养，提高创新能力。

税务学专业实践教学体系从2018级、2019级财政学类税收学专业开始实施，目前已取得了一定的效果。

四、存在的问题及今后的工作方向

本科教育模式的转变及税收实务需求的变化，对税收学专业的实践教学提出了新的要求，但目前税收学专业的税收实践教学体系还不能满足适应新形势下人才培养的需要，仍存在着诸多问题：

（一）税收学专业实验课程课时较少

税收学专业综合模拟实验课程与其他专业存在着本质区别。税收实务的特点，尤其是信息化环境下的税收实务所具有的融程序控制与手工规范于一体、融运行规程与业务数据于一体、融业务流程与角色权限为一体、融电子数据与输出信息为一体、融软件客户化与软件通用性为一体等特点，决定了税收学专业综合模拟实验内容的复杂性、实验过程和实验成果的特殊性，更增加了税收学专业综合模拟实验教学的难度。加上，国家税收制度改革进入快车道，需要及时更新教学内容，所以，现在的课时相对不足。

（二）“双师型”实验教学师资匮乏

实验教学课对主讲老师的要求很高,既要有较强的理论功底,又要有丰高的实践经验,只有这样才能有效地解答学生实验过程中难题,引导学生对课堂教学知识进行思考。当前，税务学专业开设实验课程的税务专业课教师尤其是青年教师,大多数没有实际经验,如何组织指导学生操作,就是一个很现实的问题。加上教学管理部门对实验教学不够重视,对教师在实验教学方面的培养与激励不足,制约了税务专业实验教学的发展。

（三）学生对实验课的重要性认识不够

有些学生对社会用人单位需求还不太了解，认为实验课就是去实验室上机而已，实验课不重要。但是，一旦到了就业面试环节,用人单位问到一些涉及税收实务的问题时,则心里发慌、不知所措，或答非所问，书到用时方恨少，悔之晚矣！

（四）税务专业实验教学体系的完整性还有待进一步提高

虽然在《2019财政学类人才培养方案》和《2020财政学类人才培养方案》（含财政学、税收学专业）中设计了一系列培养“涉税实务及服务能力模块” （见下图所示），但是还没有得到完全落实。税收学专业与实务操作能力相关的理论课程有税务管理、税收筹划、税务稽查、涉税服务实务、涉税服务相关法律、税务专业英语等课程等。所以，还需要加强相关课程的建设，实现培养高素质税收专业人才的目标。

图2 涉税服务及能力模块

完整的实验教学体系应具备四个基本教学要素：实验教学大纲、实验教材、组织指导、教学考核。目前，我国税制改革正在进入快车道，《税务管理实验》、《税务专业综合模拟实验》课程教学大纲及教学内容还需紧跟国家税制改革的步伐，与时俱进地进行更新与完善。另外，《税务管理实验》、《税务专业综合模拟实验》课程还缺乏适用的配套教材，需要尽快组织编写。税收学专业实验教学体系建设任重道远，需要同仁们勠力同心，共同努力！

（作者工作单位：河北经贸大学 财政税务学院 ）