徐晓 殷强

摘要：采用科学的教学方法对于《税务会计》课程建设和学生实践能力培养有着十分重要的作用，目前税务会计教学过程中主要采用教师课堂讲授的传统教学方式，教学内容缺乏动态调整，教学资源难以满足教学方式创新的需求，课程考察方式过于单一，难以适应教学方法改革的需求。基于此，应改革《税务会计》教学模式与教学方法，积极探索启发式、探究式、案例式等教学方式，强化体验式学习，并基于不同专业背景和培养要求，分层次、精细化、动态化设计课程内容，着力构建多元化教学资源平台，改革课程考核方法，以适应教学方式改革的考核需求，保障教学方法改革的顺利实施。

关键词：税务会计 教学方法 “案例式”教学

一、《税务会计》课程教学方法改革的重要性

《税务会计》作为税收学专业的一门专业核心课程，融合了税收法规、会计核算与税务筹划的会计专业课程，具有很强的综合性、系统性和完整性，其教学效果的实现对于完善的教学资源和科学的教学方法有着更高的要求。从教学内容上来看，税务会计处理方法以严格的税收法规和会计核算制度为依据，而会计准则以及相关税法规定在近年来变动和修订十分频繁，决定了《税务会计》这门课程具有较强的时效性。因此，相比其他会计类、税收类专业课程，《税务会计》的教学难度更大。目前《税务会计》课程建设尚处于探索阶段，课程教学方法仍以传统的课堂讲授为主，如何更好地更新教学方法，对于《税务会计》课程建设和学生实践培养有着十分重要的作用。深入探索《税务会计》课程教学规律,从教学理念、教学手段、教学内容、考核方式等方面进行优化，推动税务会计教学方法创新,有助于进一步增强学生的专业兴趣，提高学生专业理论水平和实务操作能力，更好地满足市场对税收专业学生的需求。

二、《税务会计》课程教学现状及存在的问题

《税务会计》课程理论性与实务性并重,既需要基本的会计学、税收学及中国税制的理论知识体系，又需要结合实践，在运用中巩固所学知识，课堂教学过程需要学生参与，主动思考涉税事项的可能处理方法及存在的税务风险，单纯讲授教材上理论知识，缺乏归纳总结与提炼，往往导致学生死记硬背，不求甚解。就教学方法而言，目前还存在如下问题：

第一，教学手段仍以传统讲授式为主，不利于学生应用能力的培养。当前《税务会计》实际教学过程中普遍存在教学内容“重理论，轻实践”、课程考核“重死记，轻活用”、教学媒介“重传统，轻网络”等弊端。在教学方式方法上，主要采用教师课堂讲授理论的传统教学方式，教学内容的安排比较死板，学生很少参与教学活动，课堂互动和交流少，教学效果不尽人意。作为理论与实务结合的课程，单纯的讲授方式学生参与度较差，不利于学生实践能力的培养，且由于课程信息量大，涉及内容较多，教学中学生常常来不及记忆和消化课堂内容，教学效果并不尽如人意，而参与与体验能够更好的强化学生对知识的识记与理解，并在理解的基础上灵活运用。因此，在教学方式和教学手段上，需进行更新，充分采用讨论式、启发式、案例式教学方法，强调学生参与，以培养学生逻辑思维能力和灵活运用知识的能力，更好地实现教学目标。

第二，《税务会计》教学内容缺乏动态调整，难以适应案例式，研讨式教学方法改革。首先，《税务会计》课程教学内容繁杂，涵盖了各个税种的基本概念、税法规定、核算申报与会计处理，与前期《税收学》、《中国税制》、《中级财务会计》讲授知识均有交叉，例如《税务会计》与《税法》的内容重复问题。目前大多数高校都在《税务会计》课程开设之前开设《税法》课程，由税务专业的教师讲授，单纯从《税务会计》教材来看将近三分之一的内容与税法课程内容重复，挤占了《税务会计》核心内容的学习时间。再如《税务会计》与《财务会计》的内容重复问题，《中级财务会计》的学习在《税务会计》之前，其中存货与固定资产以及无形资产的业务、负债业务、收入与费用的业务都会涉及到各种流转税的核算。《税务会计》要全面介绍各税种的会计核算，在内容上必然与终极财务会计有一定重复。但是《税务会计》重点讲授涉税业务会计处理又需要在上述知识的基础上方能进行，而各个税种重要性亦有所差别，学生对于前期知识的掌握程度区别较大。而目前教学内容的选择不够细化，也未能根据学生专业背景有所取舍，因此，因此需进一步审慎进行教学内容的选择，以保证在有限学时内实现《税务会计》的教学目标。其次，《税务会计》教学内容需进行动态调整。近年来，我国税收制度调整较快，特别是“营改增”之后随着税收制度和税收政策的调整，企业涉税业务的会计处理也产生较大变化，仍以课本为主的教学内容设置，知识更新较慢，难以适应税收政策调整对专业知识的心要求，而单纯强调新知识的补充又容易导致学生学习“零散化”，难以培养和形成学生该学科的基本知识框架，因此需结合教材基本框架与逻辑体系，动态化补充和调整教学内容。

第三，现有的教学资源难以满足教学方式创新的需求。对于理论与实务相结合类的课程，研讨式、互动式、案例式教学需要大量实务案例作为支撑，且由于税收政策和会计处理方法变动较快，因此《税务会计》课程讲授和教学方法改革对教学案例和讨论材料的时效性和系统性都有较高的要求，现有教学资源仍以传统的课后习题、补充练习为主，客观上不能满足教学方式创新的资源需求。

第四，课程考察方式过于单一，不能适应教学方法改革的考核需求。当前，《税务会计》课程成绩考核和评定仍以期末考试成绩为主，加入平时考勤指标的考核方式，平时课程学习中学生缺乏主动参与意识，不利于培养学生探索精神和自学能力，也不利于学生形成自身知识架构，对传统考核方式进行改革，结合案例教学中学生表现，丰富考察方式对于提升教学效果具有重要意义。

三、《税务会计》教学方法改革的具体内容

税务会计教学方法改革实施目的在于日常授课中创新教学方法，实施互动式教学，重点在于将实务中的案例与教学大纲要求的授课内容有效结合，激发学生学习热情，提高学生理论联系实际的能力。基于此，针对税务会计课程教学方法重点改革内容如下:

第一，改革《税务会计》教学模式与教学方法，强化体验式学习，培养学生综合应用能力。

积极开展启发式、探究式、讨论式、案例式、情景式等教学方式，加强师生的教学互动。通过合作学习、小组研讨、案例分析、社会调研等有利于创新人才培养的有效教学方法，促进激励学生改变原来被动的学习方式，成为积极主动的探求者，激发学生学习兴趣，培养学生主动学习意识。与传统 “灌输”式教学方法不同，协作探究式教学的核心是以教师为主导，学生为主体，开展启发式、参与式、讨论式、案例式教学，充分发挥现代教育的功能优势，突出信息化、交互式、体验式的教学特点。让学生从时效性较强的实务案例中识记与理解涉税业务账务处理的基本原理与方法，主动思考涉税业务会计处理问题。这一过程的实施，并非单纯针对某个章节的教学内容实施针对性的案例讨论—案例分析—案例总结等环节，还包括将案例教学方法、互动式教学模式融入日常教学活动中，根据具体教学内容，常态化的将案例融入其中，由于各章节、各税种教学内容详略有别，难易不同，即使同一税种不同的教学阶段授课内容的分配也会有所区别，这就需要形式多种多样，详略难度有别的案例素材，随时根据授课内容补充“小案例”以巩固课堂教学知识，集中进行“大案例”讨论与归纳总结以提升综合运用知识处理实际问题的能力。

第二，基于不同专业背景和培养要求，分层次、精细化、动态化设计课程内容。

教学内容的创新是教学方式改革的前提，也是培养学生创新能力的基础。为保障教学方法改革的顺利进行，应针对不同层次、不同专业背景的学生，分层次、精细化、动态化设计课程内容。对于学生应熟练掌握的基本知识和技能、体现教学基本要求的基础性教学内容进行标准化设计，保证基础教学内容在有限学时内能够扎实完成。对于提高性内容和扩展性内容差异化设计，根据不同专业背景学生特点设计提高性和扩展性教学内容的大体范围，既体现教学的较高要求，又保证不同专业背景学生能够顺利衔接，体现因材施教的教学理念。对教学内容进行动态化调整，根据税收政策的变化和对涉税业务会计处理的新规定，将政策变化后的新要求融入已有知识体系。改变传统偏重于知识传递的课程教学目标，确立“知识传递——融通应用——拓展创造”的新型梯度课程教学目标。其中，“知识传递”是基础性的，通过讲授教材让学生了解税收的基础知识和理论；“融通应用”是展开性的，由教师引导，培养学生灵活运用《税务会计》知识解决现实问题的能力；“拓展创造”是表现性的，将教学和科研相结合，激发学生创造性，着力培养高层次的应用经济学人才；三者交融共生是现代课程教学追求的最高境界。为实现“知识传递——融通应用——拓展创造”的新型梯度课程教学目标，需加强教学内容与学生生活以及社会和经济发展的联系，将课程涉及的前沿与热点问题以及本学科最新的科研成果纳入教学之中，尤其要引入有争论性的知识点。基于此，根据学生专业背景及课程要求修订教学大纲,对于重点税种分层次设计教学内容,对于重点税种与章节，在基本教学内容的基础上加入扩展与提高部分，引导学生独立思考，培养学生的批判和创新思维。

第三，丰富现有教学资源以满足教学方法创新的资源需求。

丰富的教学资源是实现教学方法创新的有力支撑，为保障互动式、案例型授课方法能贯穿到日常讲课过程中，需着力构建多元化、动态化的教学资源平台，主要包括随着税收政策及会计处理方法的改革动态化修订教学大纲和教学进度安排，并针对这些变化对税务会计处理方法的影响进行提炼与深化，强化学生对基础知识和更新知识的理解；编写教案、制作多媒体教学课件；更新课堂讨论案例、建设习题与案例库，案例形式应多样化，详略和难易程度应与课堂授课内容协调，保障互动式教学模式的顺利实施。

第四，改革课程考核方法，以适应教学方式改革的考核需求。

具体来说，应逐步减少期末成绩在总成绩中的比重。采取多阶段、多类型评定方式，把案例教学、课堂讨论、小组研讨等环节的学生表现体现在期末成绩评定中，将课程考核的重点由考核学生掌握的知识转向考核学生基础知识掌握与知识应用的能力并重。采用多阶段、多元化的教学考核模式，适应教学方式创新的考核需求。改变只在期末通过试卷进行考核的方式，将考核贯穿于学生学习的始终，减少期末成绩在总成绩中的比重，采取课堂中的即问即答方式，案例讨论考评、开卷课题论文等多元化考核方式，将课程考核的重点由考核学生掌握的知识转向考核学生应用的能力。

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（作者工作单位：河南财经政法大学财政税务学院 ）