姚维保 刘 盼

摘要：5G技术高速率、低延时、大连接的特点，能有效解决税收治理中信息传输、共享、分析与应用。5G技术与大数据、人工智能等关联技术结合，可以提升税务稽查效率，促进税务稽查智能化。5G技术应用为税务稽查工作带来了机遇和挑战，本文探讨了当前税务稽查与5G技术融合的现状与问题，构想了5G环境下税务稽查模式创新。

关键词：5G技术 税务稽查 模式创新

5G技术的快速发展，为税务稽查工作带来了新的机遇，通过 5G 实现“万物互联”，为涉税数据分析和稽查决策提供了有效辅助，高带宽的数据传输能够进行海量、实时、精准的追踪，有利于加强税收风险监测，提高风险预判和防范能力。探索5G技术在税务稽查实务中的运用，对完善智慧税收体系，实现税收治理现代化意义重大。

一、5G技术为税务稽查带来的机遇与挑战

（一）国内5G技术的进展

我国移动通信技术的发展经历语音时代（1G）、文本时代（2G）、数据时代（3G）和融合应用时代（4G）。1G 主要用于语音通讯；2G 拓展为短信通讯；3G 时代是我国通信技术的自主创新阶段，成功研发出 TD-SCDMA 标准；4G 时代扩展到视频功能，为我国移动通信的拓展发展阶段（图1）。

图1：中国移动通信技术进展情况

5G 时代为我国移动通信快速发展阶段。我国 5G 行业的发展历程可追溯到 2013 年，华为投入资金对 5G 有关技术进行早期研发。2013 年 4 月，工信部、发改委与科技部联合成立IMT-2020 5G 推进组，共同推动 5G 国际标准发展。2016 年 1 月，国家工信部联合部分头部通信企业和研究机构全面启动中国5G技术试验。2019年6月6日，工信部向中国电信、中国移动、中国联通、中国广电发放5G商用牌照，我国进入5G商用元年（图2）。

图2：我国5G技术发展时间轴

5G时代最直观的还是给使用者带来改变，其高可靠、低时延、传输速度快等特点，与大数据、云平台、人工智能等领域充分融合，推动交通、医疗、教育、金融、税收等行业发展，有智慧城市、智能交通、智慧金融、智慧税务等领域的应用广泛。

（二）5G技术给税务稽查带来的机遇

1.5G技术丰富了税务稽查现代化内涵

5G技术为税务稽查提供了新途径、新方法，新一代5G网络互动、开放、协同和共享的特点更加鲜明。5G技术连通人工智能，成为连接云计算和大数据的“高速公路”，为推进税务稽查模式创新、有效破解税务稽查难题提供的技术可能。税务稽查信息化水平的提升要求税务部门充分利用5G技术成果，实现稽查模式的创新、提高稽查工作效率，推进税务稽查工作的现代化进程。

2.5G技术给智能稽查提供了技术推力

现有的智能税务稽查平台，尚未充分利用发挥人工智能的作用，例如税务稽查文书的智能管理仅限于在稽查人员正确判断的基础上，稽查案源的智能管理也只针对模式化处理程度比较高的案例。在分布式的人工智能计算能力与5G高速网络的深度融合下，税务部门数据采集渠道将进一步拓宽，对纳税人的交易行为、最新动向等信息掌握的更加全面，税务稽查将会更加智能化、精准化；同时通过对税务稽查资源的实时掌控、科学调度，实现稽查资源的高效配置，大大提高税务稽查的效率。5G技术与人工智能的结合将打造出一个智慧税务稽查“大脑”，在此“大脑”的支持下，智能税务稽查平台将会高速发展。

3.5G技术泛连接特性有利于提高税收遵从度

纳税人税收不遵从会直接导致国家税款的流失，如隐瞒收入、账外经营、虚假申报等行为。在5G技术的支持下，税务部门可以构建“5G技术+智慧办税”服务体系，打破空间和时间的限制，实现全方位线上涉税服务办理。税务部门利用5G技术大带宽的特性，实现各种涉税信息精准化推送，降低纳税人隐形税收遵从成本，提高纳税人的税收遵从度。同时，随着5G技术的发展，税务部门与银行、法院、国土资源等相关部门进行信息共享，全面掌握纳税人的涉税交易信息，监控交易的整个过程，避免因为信息不对称造成税收流失。

（三）5G技术环境下税务稽查面临的挑战

1.稽查系统及设备的更新升级

5G 技术高速率、高可靠、大连接等新特征，对税务稽查应用系统、系统设备、元器件、芯片、终端等性能都提出了更高要求。一方面，税收征管信息系统并不能满足5G时代税务稽查的需求。金三系统只是基本数据接口和数据规则与总局要求保持一致， 5G技术下，税收征管信息系统更新升级问题日益突出。另一方面，专业稽查系统软件无法满足5G时代税务稽查的需求。当前税务稽查选案、检查、审理、执行四环节的信息化管理并没有深入到稽查管理日常业务流程，但在5G时代，数据体量、数据复杂性、产生速度都会大大超过传统的数据形态，这对专业税务稽查系统软件提出更高的要求。

2.复合型税务稽查人才队伍构建

5G时代不仅要求税务稽查人员要具有丰富的财务、法律、税务稽查知识和技能，还应当掌握数据挖掘、数据处理和分析研判知识。目前税务稽查干部的素质与5G技术的发展速度契合度仍需提升，税务稽查队伍里需要一批税收业务过硬同时互联网技术娴熟的复合型人才。

二、当前税务稽查与信息化技术融合现状

（一）税务稽查与信息技术融合实践

1.不断推进“互联网+税务稽查”建设

我国税务部门目前运用“互联网 +”、大数据、智能技术思维，依靠内网应用系统、防伪税控系统、税控收款机开票系统、一级稽查系统等，强化了对企业开票收入、申报数据、相关财务数据等关键信息的智能分析比对，提高了税务稽查的针对性和查实性。在调查取证上更加多元化，充分挖掘、收集、整理和分析散落于网络系统各个角落、与被查企业相关的涉税数据，并有针对性地固定稽查证据，改变了传统模式下取证来源的单一性和局限性。税务稽查人员通过“互联网+”，利用日常税收管理、纳税风险评估等途径发现的涉税疑点问题，完善税收风险控制与预警推送，同时还可以向工商、银行等部门提供纳税人的缴税信用记录，从而提高税收遵从度。

2.全面提升税务稽查管理现代化水平

税务稽查管理通过自动采集和生成的各类稽查数据信息，构建起涵盖稽查对外执法服务、内部执法管理的信息系统，做到了各类案源全部纳入平台管理、查办案件实时动态监控、执法风险有效及时提醒、稽查证据迅速有效固定、执法过程动态跟踪监督，实现了稽查全环节过程控制和全事项风险防控，全面提升了税务稽查管理现代化程度。

3.强化税务稽查部门协同合作机制

稽查部门利用网络大数据传输和共享技术优势，加强与政府、银行、媒体法院等部门之间的协调配合，包括健全信息交换平台，提高综合治税水平；强化司法保障，加强与检察院、公安部门等司法机关的合作，巩固税警协作机制。定期发布重大税收违法案件信息，对失信纳税人采取联合惩戒措施，推进社会信用体系建设。

（二）税务稽查与信息技术融合存在的问题

1.大数据技术应用范围与深度仍然不足

经过税务机关多年的努力，税务稽查信息化建设已经取得了初步的成功，现有的税务稽查信息化水平能够有效提升税务稽查的工作效率，查账工作可以利用现有系统完成。但目前仍未构建大数据分析平台、缺乏税务稽查大数据的场景化应用。导致大数据技术应用不足的原因有：第一，大数据技术应用基础薄弱，税务稽查各个应用系统之间存在的信息壁垒在一定程度上制约了大数据技术的应用；第二，大数据理念较为落后，尚未及时掌握大数据分析的前沿技术；第三，内外部数据缺乏整合，数据共享难度大，大数据分析技术的应用基础为需要大量的内外部数据，但目前对现有的税务稽查数据缺乏统一的整合与管理，导致无法统一所有数据的质量，进而也影响了大数据分析技术的应用。

2.税务稽查应用系统智能化程度不够

为推动税务稽查信息化进程，我国建立了税务稽查应用系统，但这些系统仍存在专业化及智能化的问题，例如，电子查账系统功能单一，兼容性较差，响应速度较慢，难以满足税务稽查人员工作需求；CTAIS系统功能功能中税务稽查模块关于智能化分析与预警不足。现有的智能稽查平台，对各种可能性的任务模板化、模型化实现稽查文书及案源的智能管理，其智能文书模块也只能支持检查人员已经对案件类型及性质有清晰的判断后选择条件智能生成文书，缺乏较为深度、全面的AI智能分析。

3.税务稽查工作中内外信息数据共享不足

税收信息的质量与完整是有效开展税务稽查的关键要素，但在目前税务稽查工作中信息共享存在以下问题：第一，各应用系统存信息壁垒。应用系统之间缺乏统一的标准接口，导致各系统之间信息共享有难度。第二，内外部涉税信息共享不足。一方面，税务稽查人员在收集信息的过程中，需要协同多个部门，降低了税务稽查的工作效率；另一方面，纳税人的外部信息缺乏整合与管理，如工商、公安等机构的相关信息，导致税务稽查人员判断的失真，降低了税务稽查工作的质量。第三，信息共享管理机制不健全。导致税务稽查工作中的数据标准与质量层次不齐，同时也加大了系统的二次开发难度。

4.稽查队伍需要增加复合型稽查人才

税务稽查人员是税务稽查信息化应用的主体，税务稽查人员信息化技术掌握程度不足，在一定程度上影响到税务稽查信息化水平的提升。5G技术环境对税务稽查人员提出了新的要求，缺乏复合人才吸引机制在一定程度上制约了税务稽查高素质复合人才团队的建设。

三、5G技术应用于税务稽查的前瞻性分析

（一）5G与稽查数据管理

5G通信网络中涵盖大量且种类多样的数据，在数据收集、传输、存储、查询等方面有着很大优势。大数据技术在5G通信中的应用，可以充分辅助实现对有效数据信息的挖掘，以及对数据的高效采集、分析和处理。为了保证税务稽查工作的有效开展，有必要建立税收数据大平台。5G大宽带为税收数据大平台的建立运行提供可能，涉税数据的海量上传、分类、整合以及实时更新，在超高的数据传输速率下变得的轻松快捷，将税务机关掌握的涉税信息汇集于此，以便稽查工作的后续进行。

同时，需要建立完善税务机关与其他政府部门信息共享机制。各部门之间进行工作对接、信息交互时，5G广覆盖下的移动性保证使工作人员间随时随地沟通交流、一键传输分享，提高办事效率。基于5G技术支持所建立的信息共享机制，事实信息只有一个，一定程度上减少了交换过程中信息误差的发生，共享机制下的信息资源得到最大程度优化配置。此外，5G海量物联与大数据技术双管齐下，云计算和可视化分析对税务稽查案件进行智能化分类管理，5G强大的连接能力为税务稽查案件提供宽领域多方位的智能监测，实现全过程全方面监控。

（二）5G与税务稽查预警

随着5G时代的到来，税务部门数据采集渠道将进一步拓宽，对纳税人的交易行为、最新动向等信息掌握的更加全面，与此同时，原有的税务稽查风险管控预警机制稍显不足，构筑新型税务稽查风险预警机制非常必要。

首先，在完善税务稽查风险防控制度体系方面，5G技术在制定方案、收集证据、编制底稿、撰写报告以及复核案情等系统流程上的应用更为规范标准，可通过构建风险识别机制、风险评价机制和风险预警机制，对税务稽查风险进行科学的识别、准确的评估进而实现系统的预警。

其次，在破解选案难题，实施风险分类管理方面，5G强大的网络信号传输速度对案件数据进行快速分析整合，充分挖掘、整理、处理税务稽查涉税信息，进而根据税务稽查涉税信息分析税收违法行为发生的可能性，确定风险等级，选定重大风险案件，并对案件分级审理。

最后，在具体实施大数据税务稽查风险预警方面，5G稳定的信号及低延时等不但可以提高计算机等硬件基础设施的性能，促进税务稽查软件的开发应用，而且通过大数据分析，能更加快速准确地预测税收违法行为类型、时间、地点甚至趋势，乃至更为详尽的手段、方式等。

（三）5G与阳光稽查执法

传统的税收执法风险管理主要采取“人盯人”、“人管人”等粗放的、简单的、低效能的方式，随着税收现代化的深入推进，税务系统必须改变原来的粗放式管理方式，运用信息技术实现税收执法风险管理目标。

5G时代下，涉税数据的利用具有新的特点。一是资源具有更强的开放性和共享性。税务部门可以与银行、政府等其他部门的数据实时共享，减少信息不对称导致的税务稽查过程中的决策失误。二是内部的协同性和有序性，5G技术下的大数据分析能真正打通各级税务部门内部协同的障碍，提升工作效率。三是处理的快捷性和高效性。综合运用5G技术、大数据分析、人工智能等技术，税务数据的处理速度和效率将实现质的飞跃。四是决策的精准性和科学性。通过对海量数据的分析，可以提高税务部门预警能力和快速处理能力，从而防范税收执法风险。

运用5G技术能有效帮助税务部门防范执法风险，并提高执法风险管理的效率。第一，有助于提升税收执法风险管理的广度，通过5G技术下的大数据分析，实时进行全面监控，扩大税收执法风险管理范围。第二，有助于提升税收执法风险管理的准度，综合运用5G技术与人工智能，分析纳税人的涉税信息，精确报告税收风险点，科学防范执法风险。第三，有助于提升税收执法风险管理的速度，系统实时采集信息并自动分析，第一时间发现税收违法行为，提升税收执法风险管理的质效。

（四）5G与税务稽查效率

近年来，在严厉打击虚开、骗税等涉税违法行为的大环境下，稽查案件数量大幅攀升，而税务稽查效率未明显提高，出现了案件不断积压的现象。

随着5G技术的不断发展，稽查局能够以5G技术为支撑，积极探索人工智能、大数据等信息技术在税务稽查中的应用，进一步提高税务稽查工作的效率、减轻税务稽查工作人员的工作压力。一方面可以构建多渠道来源、多层次支持的涉税信息网络，提高税务稽查信息共享程度，比如5G支持下各地协税组织网络、违法案件举报网络以及稽查情报交流网络等。另一方面将人工智能应用到税务稽查应用软件中来提高工作效率，智能分类分期处理积压案件，减轻税务稽查人员的工作压力等。

四、面向5G的税务稽查模式创新构思

（一）构建合成化的融合型税务稽查队伍

税务稽查工作队伍是税务稽查工作的核心力量，为了保障有效的税务稽查，税务稽查工作人员不仅要有严谨的工作态度，还要拥抱技术的变化，不断提升工作的专业性。

1.树立税务稽查在线化理念

5G时代税务稽查工作人员要将稽查理念由原来的“经验化+信息化”转变为“在线化”。税务稽查工作人员需要拥有重视信息价值、挖掘使用信息的新理念。在日常工作中，大力开展在线化稽查宣传工作，让税务稽查工作人员树立在线化理念、认识稽查在线化的便捷性、重要性，积极运用在线化的理念、方式、手段和技术完善税务稽查工作，让稽查在线化工作不断往前推进，最终实现税务稽查现代化。

2.提升税务稽查人员执法风险防范意识

加强稽查人员在法治和执法风险警示方面的教育，强化稽查人员的法制观念和执法风险意识。税务稽查执法人员要充分认识税务稽查执法过程中的风险及其后果。在执法过程中，稽查人员应做到诚信办案，防止因过激的行为与纳税人出现冲突，按照合理合法的程序严谨执法，有效防范和控制风险。

3.建设合成化的税务稽查人才管理库

研究制定稽查工作人员准入条件，优化人员年龄和专业知识结构，满足稽查人员梯队发展要求。建立和完善人才引入机制，通过多渠道引进计算机、网络技术、法律等专业技术人才充实信息化技术队伍，保证符合现代化发展的目标；加强税务稽查人员业务培训，运用大数据云计算，对每个税务人员进行具体分析，有针对性推送共性及个性知识；保持稽查队伍的活力，采取择优遴选方式引进一批稽查信息化复合人才补充到各个稽查队伍中，使稽查人才队得以伍更新换代。同时，探索5G时代干部教育培训激励考核机制，应用大数据技术全程跟踪稽查人员从入职到退休的教育培训全过程，量化学习效果并给予奖励。

（二）深度融合人工智能实现智能化稽查

1. 深度融合人工智能技术，打造智能稽查平台

一方面，针对稽查工作特点，以涉税信息获取的便捷化为抓手，以检查工具的智能化为着力点，以管理决策的科学化为目的，促进税务稽查系统和应用软件的智能化。比如，对现有的电子查账软件，结合税收大数据进行智能化升级；在总结各类行业各类行为的违法特征的基础上，不断丰富案件数据模型模拟人工查账；智能稽查平台分析被查对象的涉税信息，自动判断税务疑点，出具分析报告，税务稽查人员在此基础上再次对相关疑点进行核实和取证，大幅提高税务稽查对疑难案件的查办质效（图3）。

另一方面，5G技术将会打破单项智能的孤岛效应，进一步促进智能设备的互联互通，形成互联智能场景。将这种互联智能场景应用在税务稽查中，将会形成数据交互、共享的崭新税务稽查的新生态，提升税务稽查的质量和效率。例如，在5G技术的支撑下，将虚拟现实（VR）应用在税务稽查中。利用虚拟现实（VR）将税务稽查的一些线下场景线上化，节约纳税人时间，如约谈等场景；让稽查人员通过在线虚拟现实（VR）体验各类虚拟工作场景，体验稽查业务细节的处理技巧，有效提升解决税收业务问题的能力。

图3： 智能化稽查流程图

2. 税务稽查实行网格化管理

税务稽查网格化管理，是利用互联网技术与智能化的信息管理，创新性的针对多个不同的税源管辖区域，进行统一化、快捷的网络化管理。税务稽查“网格化”管理将会将税务稽查由被动转变为主动，并且可以形成一整套规范统一的管理标准和流程，从而提升税务稽查整体的能力和水平。

在5G技术的支撑下，税务稽查网格化管理依托“互联网+”进行数据采集，集合企业资金流、货物流、票据流等数据，打造企业“信息池”，将税务稽查中纳税人各类涉税信息的采集、分析、利用等工作，进行统一化、快捷的网络化管理。

3. 稽查全环节应用云计算

在5G时代，税务稽查工作中更应该将云计算融入到税务稽查信息化建设过程中。在税务稽查工作机制的基础上，将各项税务稽查工作与云计算以及大数据相结合，促进税收征管信息化完善，同时不断提升税务部门的服务质效。

一方面，将税收数据存储于云计算中心，可以根据税务稽查业务需要，对税收数据进行分析，发掘其价值，总结出税务稽查各项工作中的经验，逐步提升税务稽查质量和效率。对于社会而言，各研究机构、金融机构、智库等都可以利用这些税收数据，进行经济形势、经济发展趋势分析，将税收数据的作用发挥到最大化。

另一方面，建立严密的税源信息网络。在5G技术的支撑以及云计算模式下，各地税务部门和海关、工商等部门提交的相关数据存储于云计算中心，形成多角度、全方位的税源监控体系，实现税源的有效管理。同时大力推广税控装置的应用，有效遏止交易作弊行为，确保计税依据与涉税数据的准确性。

4.建立智能检索型税务稽查案例库

一个信息完备、操作简易的案例库可以为稽查队伍的建设和稽查工作的开展提供强有力的支持。在5G的帮助下，案例库中的案例数据可以快速分析比对，给出相似案件的处理方法和技巧，极大节省工作时间。一方面，案列库可以创建关键词索引，以便稽查人员在繁多的案例数据内容里快速获取有效关键信息，大大提高稽查人员工作效率。另一方面，案列库的存在也有利于规范税务稽查工作，对案例库的管理建立完善的配置管理体系，使案例可以及时更新和永久保存，工作过程被记录保存能够在很大程度上促进阳光执法。

（三）深度开发与应用涉税数据智能分析系统

1.开发5G智能分析系统，组建信息智能处理平台

5G时代税务机关充分利用大数据、人工智能等信息技术，优化集成内外部数据资源，加快风险管理与大数据平台对接融合的步伐，推进税务稽查信息化进程，实现税务稽查现代化。集中打造信息共享平台，为纳税人当然也为税务部门和相关政府部门的管理决策提供高端服务。同时，人工智能系统依托风险管理系统和大数据平台，对纳税人的相关数据进行分析、筛选和标识，探索用“机器学习”算法预测纳税人的逃税概率，然后将判断结果提交给税务机关，税务机关再分辨逃税概率较高的纳税人进行严厉的税务稽查，从而节省税务风险管理识别的时间，降低税收管理成本。

2.不断深化跨部门的信息共享，融合社会各界专业力量

一要加强与经济管理部门的信息协作。建立健全税务部门与海关、工商、银行、外汇管理、公安机关、法院、审计等相关经济管理部门的沟通协作与信息共享机制，为进一步智能化提供数据基础。二要建立外部合作机制。建议信息部门加强与人工智能领域具有优秀经验的外单位合作，积极与具有智能技术、大数据运用经验的单位、企业、院校进行合作，加强数据处理能力，不断增加智能技术在税务稽查工作中的应用场景。

3.完善征管数据管理机制，保障信息安全与工作高效

一是加大对征管数据的应用。要充分利用在日常中形成的有关数据，不断优化工作流程和工作手段，提高税务稽查人员工作效率。二是建议上级部门适当的开放征管数据权限。上级数据管理部门要深入研究数据安全性与应用性的统一，向使用方提供去除敏感信息的数据，给予使用方较为充分的数据使用权限。

（四）非接触性动态更新税务稽查案源数据

1.实施模板化管理，利用模板加强税源监控

模板化管理就是通过模板加强税源监控的一种方法。税务稽查工作人员按照制式化的税源监控模板，对行业纳税人生产经营情况信息进行必要采集和分析测算；如发现疑点，再根据模板的指引，并结合在实施应对措施中发现的问题和管理漏洞，进一步强化税源管理。在对本地税源按行业进行分类的基础上，研究行业工艺流程、摸清经营特点、找准日常管理难点、掌握风险控制关键点，建立行业参数指标，并据此建立估算模型，提出加强行业监控的步骤、方法、证据收集渠道、疑点问题锁定、如何处理以及相关依据等，形成分行业的税源管理模板（表1）。

表1：“5G+税务稽查”主要应用场景

2.通过结合“互联网+”，开展重点税源风险识别

随着网络智能化管理的普及，减少税务稽查成本，提升税源征收和监督，目前已引起人们的重视。运用“互联网＋”开展重点税源风险识别。数据分析应用是案源数据的重要抓手，通过大数据、云计算等信息技术定期收集和分析互联网信息，快捷、实时地对本地大事件、重点交易项目、重大逃税事件，进行有效的信息掌握和整合处理。对单户企业的重大涉税事项，可以通过一线税务干部联系纳税人，及时了解重大涉税事项的具体细节，为纳税人提供涉税辅导，引导纳税遵从；对一般的税源信息，主要用于风险应对，包括风险应对任务发起和应对实施等（图4）。

3.运用“数据+算法”，提升选案分析的智能化水平

在选案环节，通过“数据+算法”不断增强选案分析的智能化。建立适应本地税收情况的指标体系和选案模型，立足税收大数据平台、利用人工智能的稽查平台、以及爬虫软件等大数据技术，在5G技术的支撑下，通过算法将企业数据与可能的疑点结果关联对应，批量产生分析结果推送案头分析人员。案头分析人员根据自己的实际判断修正分析报告，产生最终的分析结果并推回智能平台，智能平台可自动分析最初分析结果与最终分析结果的差异，修正自己的算法，产生“经验”并应用于日后的分析中，最终智能分析报告将越来越接近案头分析人员的分析结果，为电子稽查实现精准打击提供“电子眼”，为精准稽查做好情报收集和准备工作。

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（作者工件单位：广东财经大学财政税务学院 ）

本文已收入《中国税收教育研究报告（2020）》